| 對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)來說，“營(yíng)改增”落地后，依然有許多必須重點(diǎn)關(guān)注的問題。并且隨著相關(guān)政策及改革的進(jìn)行，出現(xiàn)了很多新的問題。對(duì)于這些問題的理解，不僅關(guān)系到稅負(fù)的增減，更關(guān)系著企業(yè)的生存發(fā)展。 首先讓我們來看三個(gè)最新焦點(diǎn)問題的解答！ 問題一 問：施工企業(yè)多數(shù)是按照施工進(jìn)度收款的，怎么來界定增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間？ 答：收款就發(fā)生納稅義務(wù)。有很多企業(yè)認(rèn)為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要按照合同規(guī)定，比如合同中規(guī)定某年某月某日結(jié)構(gòu)封頂，甲方付款50%，這就發(fā)生納稅義務(wù)。這種想法實(shí)際上是不對(duì)的，沒有付款就沒有納稅義務(wù)。 在這里要注意的是，企業(yè)不能為了“應(yīng)付”“營(yíng)改增”將自身利益放在后面，而是要把企業(yè)利益放在第一位，以此為基準(zhǔn)約定付款條件。 問題二 問：“先開發(fā)票，后給工程款”是建筑企業(yè)在實(shí)際操作中經(jīng)常遇到的問題，在新稅制環(huán)境下，容易導(dǎo)致銷項(xiàng)發(fā)票有了而進(jìn)頂發(fā)票還沒有，這種情況怎么辦？ 答：這個(gè)問題比較復(fù)雜，問題的本質(zhì)是建筑施工企業(yè)普遍“弱勢(shì)”。大家都知道，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負(fù)要多方考量，在這種情況下，施工企業(yè)為什么不能讓分包企業(yè)也先提供發(fā)票。當(dāng)然，這只是一種思路。對(duì)于這個(gè)問題，我的建議是：給甲方開發(fā)票千萬不能太早。 舉例來說，7月份開的發(fā)票要在8月15日以前報(bào)稅，如果到7月29日甲方還沒付款，就會(huì)產(chǎn)生虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要和甲方商定好付款條件。 問題三 問：項(xiàng)目是老項(xiàng)目，但今年又有新的分包，新的分包合同是后簽的，分包要按照老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目來核定？ 答：稅法規(guī)定，一般納稅人為老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，界定的是項(xiàng)目，不是總包和分包。也就是說，項(xiàng)目是老項(xiàng)目，分包就一定是老項(xiàng)目，不管什么時(shí)候進(jìn)場(chǎng)，都是在為老項(xiàng)目提供服務(wù)。 目前，全國(guó)只有深圳和北京的規(guī)定有所不同。深圳規(guī)定，總包、分包分別按開工日期來核算。北京規(guī)定，對(duì)于沒有施工許可證的項(xiàng)目，總包是老項(xiàng)目的，分包如果是5月1號(hào)以后開工的，要按新項(xiàng)目核算。對(duì)于這一點(diǎn)，企業(yè)可以根據(jù)自身需求，選擇與甲方協(xié)商，以清包工、甲供材等方式維護(hù)自身利益。 當(dāng)“營(yíng)改增”改革進(jìn)行一段時(shí)間后，我們應(yīng)該如何處理當(dāng)前遇到的各種問題并且更好地應(yīng)對(duì)呢？ |
